За год у вас набралось сразу несколько платных расходов: курсы для себя, лечение зубов, абонемент в бассейн для ребёнка, перевод в благотворительный фонд. По каждому из этих расходов можно вернуть часть НДФЛ, если соблюдены условия, но правила у них разные: большинство расходов делят один годовой лимит, а часть идёт сверх него или вообще не заявляется через работодателя. Ниже — карта социальных вычетов: какие они бывают в 2026 году, что входит в общий лимит 150 000 рублей и что нет, к какому году относится каждая норма и каким способом подать заявление. Актуально на октябрь 2026.
Социальный налоговый вычет — это не выплата, а сумма, на которую уменьшают ваш облагаемый доход. Вернут налог, который был удержан с этой части дохода. Претендовать на него могут налоговые резиденты РФ. Вычет уменьшает прежде всего основную налоговую базу, например зарплату, и дают его по доходам того года, в котором вы фактически оплатили расходы. Про имущественный и инвестиционный вычеты читайте в нашем обзоре налоговых вычетов для физлиц.
Какие бывают социальные вычеты: семь оснований в ст. 219 НК РФ
В п. 1 ст. 219 НК РФ в 2026 году семь подпунктов. Каждый социальный налоговый вычет из этого списка — самостоятельное основание со своим перечнем расходов и родственников, за которых можно платить.
Вид вычета Норма Чьи расходы учитываются Предел (расходы 2024–2026 годов) Благотворительность пп. 1 ваши пожертвования организациям из перечня закона свой предел от облагаемого дохода за год, см. ниже Обучение пп. 2 своё, детей, подопечных, брата или сестры, супруга общий лимит 150 000 ₽; обучение детей — отдельно, 110 000 ₽ на каждого ребёнка Лечение, лекарства, ДМС пп. 3 себя, супруга, родителей, детей, подопечных общий лимит 150 000 ₽; дорогостоящее лечение — без лимита Добровольное пенсионное страхование пп. 4 себя, супруга, родителей, детей-инвалидов общий лимит 150 000 ₽ Дополнительные взносы на накопительную пенсию пп. 5 собственные взносы общий лимит 150 000 ₽ Независимая оценка квалификации пп. 6 своя оценка общий лимит 150 000 ₽ Физкультура и спорт пп. 7 себя, детей, подопечных; с расходов 2026 года — родителей-пенсионеров общий лимит 150 000 ₽
По расходам 2023 года общий лимит был 120 000 рублей, а на обучение ребёнка — 50 000 рублей. Добровольного страхования жизни и взносов в негосударственный пенсионный фонд в этом списке больше нет, хотя многие справочники до сих пор называют их социальными вычетами. Что с ними стало, разобрано ниже, в отдельном разделе.
Общий лимит 150 000 рублей: что в него входит и что нет
Пункт 2 ст. 219 НК РФ устроен так: вычеты по подпунктам 2–7 дают в размере фактических расходов, но в совокупности не больше 150 000 рублей за год. Это один предел на всё сразу: своё обучение, обучение брата, сестры или супруга, обычное лечение и лекарства, ДМС, фитнес, пенсионное страхование, дополнительные пенсионные взносы и оценку квалификации. Если за год вы потратили на курсы, клинику и спортзал больше этой суммы, сверх лимита вычет не дадут. Какие именно расходы учесть в его пределах, вы выбираете сами, в том числе когда обращаетесь к работодателю.
Сверх общего лимита идут три вида расходов:
- обучение детей и подопечных — до 110 000 рублей на каждого ребёнка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя);
- дорогостоящее лечение из перечня, утверждённого постановлением Правительства РФ от 08.04.2020 № 458, — в сумме фактических расходов, без верхней границы; в справке клиники такое лечение отмечают кодом «2»;
- благотворительность — свой предел от облагаемого дохода за год. В редакции ст. 219 НК РФ, действующей на октябрь 2026 года, это не больше 25% дохода. Если пожертвование идёт государственному или муниципальному учреждению культуры либо фонду на формирование целевого капитала в поддержку таких учреждений, закон субъекта РФ может поднять предел до 30%; он же может определить, к каким именно учреждениям и фондам это относится.
Лимиты менялись, поэтому смотрите на год, в котором вы платили:
Год расходов Общий лимит (пп. 2–7) Обучение ребёнка, на каждого 2023 120 000 ₽ 50 000 ₽ 2024, 2025, 2026 150 000 ₽ 110 000 ₽
По расходам 2025 и 2026 годов при ставке 13% максимальный возврат по общему лимиту — 19 500 рублей, по обучению одного ребёнка — 14 300 рублей. Это наш расчёт: лимит, умноженный на 13%. Пример 150 000 × 13% = 19 500 рублей приводит и ФНС.
Неиспользованный остаток на следующий год не переносится (п. 3 ст. 210 НК РФ). Если основной базы за год не хватило, остаток социальных вычетов можно учесть в том же году против дохода от продажи или дарения имущества, но не больше этой базы (п. 6 ст. 210 НК РФ). По разъяснению ФНС, вычеты применяют к доходам от продажи имущества (кроме ценных бумаг) и к стоимости подаренного имущества.
Про ставку. Для доходов с 2025 года действует прогрессивная шкала (п. 1 ст. 224 НК РФ): 13%, пока сумма налоговых баз из п. 2.1 ст. 210 НК РФ за год не больше 2,4 млн рублей, выше — 15%, затем 18%, 20% и 22% по ступеням. Если вычет приходится на доход, облагаемый по повышенной ступени, возврат считают по её ставке, и он получится больше, чем в расчёте выше. Для расходов 2023–2024 годов ставки зависят от года расходов, уточните в налоговой.
Чем отличаются виды вычетов: условия и годы применения
Ниже — коротко, что важно знать по каждому основанию, чтобы понять, подходит ли оно вам. Пошаговое оформление по каждому виду в этот обзор не входит.
Благотворительность
Пожертвование должно уйти напрямую организации из перечня пп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ: благотворительной организации, социально ориентированной НКО, некоммерческой организации в сфере науки, культуры, образования, здравоохранения, физкультуры и спорта (кроме профессионального), защиты прав, экологии и в других названных сферах, религиозной организации на уставную деятельность или НКО на целевой капитал. По разъяснениям ФНС, вычета нет, если деньги перечислены не самой организации, а учреждённому ею фонду, если вы получили взамен выгоду (имущество, услуги, рекламу) или помогли напрямую другому человеку.
Пример ФНС: доход за год 400 000 рублей, пожертвовано 130 000 рублей. Вычет не может превысить 25% дохода, то есть принять к вычету можно только 100 000 рублей. Этот вычет заявляют только по декларации: ни через работодателя, ни в упрощённом порядке его не дают. Если пожертвование вам вернули, сумму вычета включат в облагаемый доход того года, когда пришли деньги.
Обучение
Своё обучение подходит в любой форме: очной, вечерней, заочной, иной. За детей до 24 лет, подопечных до 18 лет и бывших подопечных до 24 лет вычет дают только при очной форме, и у этих расходов отдельный лимит на каждого ребёнка. Обучение брата или сестры до 24 лет при очной форме входит в общий лимит. Расходы на очное обучение супруга учитываются с 2024 года.
Главное условие — у организации есть лицензия на образовательную деятельность; у иностранной — документ о статусе образовательной организации; у ИП, который учит сам, — сведения в ЕГРИП. Если обучение оплачено материнским капиталом, вычета нет. Оплата за период академического отпуска тоже учитывается.
Лечение, лекарства и ДМС
Учитываются расходы за себя, супруга, родителей, детей до 18 лет (до 24 лет при очном обучении), подопечных до 18 лет и бывших подопечных до 24 лет на очном обучении. За детей и подопечных, которых суд признал недееспособными, вычет на медицинские услуги и лекарства дают независимо от возраста — эта норма распространяется на доходы с 2024 года.
Обычное лечение, лекарства и ДМС идут в общий лимит, дорогостоящее лечение — сверх него. Лекарство подходит любое, если его назначил врач; какие документы это подтверждают — в разделе о способах подачи. Полис ДМС учитывается, если у страховой есть лицензия, а договор предусматривает оплату исключительно медицинских услуг. У клиники нужна лицензия на медицинскую деятельность. Если лечение, лекарства или полис оплатил работодатель, вычета нет.
Пенсионное страхование и дополнительные пенсионные взносы
Добровольное пенсионное страхование (пп. 4) — это взносы по договору со страховой организацией в свою пользу, а также в пользу супруга (в том числе вдовы или вдовца), родителей (в том числе усыновителей) и детей-инвалидов. Дополнительные взносы на накопительную пенсию (пп. 5) — ваши собственные; если за работника их перечислял работодатель, вычета нет. Оба вида входят в общий лимит 150 000 рублей.
Независимая оценка квалификации
Сюда относится оплата независимой оценки своей квалификации в организациях, которые проводят её по закону. Расходы входят в общий лимит. В перечне упрощённого порядка и в перечне вычетов через работодателя этого вида нет, поэтому его заявляют по декларации.
Физкультура и спорт
Норма применяется к доходам с 2022 года. Расходы учитываются за себя, детей до 18 лет (до 24 лет при очном обучении), подопечных до 18 лет и бывших подопечных до 24 лет на очном обучении. С расходов 2026 года к ним добавились родители, которые получают пенсию.
Нужно совпадение двух условий на дату оплаты: услуга есть в перечне видов физкультурно-оздоровительных услуг, а клуб или ИП — в перечне физкультурно-спортивных организаций на соответствующий год, причём спорт у них основной вид деятельности. Перечень на каждый год формирует Минспорт; проверить клуб можно в перечне Минспорта на сайте ведомства. Сделать это стоит до покупки абонемента.
Страхование жизни и пенсионный фонд: что изменилось в 2025 и 2026 годах
Взносы в негосударственный пенсионный фонд и по добровольному страхованию жизни постепенно вывели из ст. 219 НК РФ в ст. 219.2 — вычет на долгосрочные сбережения граждан. Это уже не социальный налоговый вычет: у него свой лимит, отдельный от 150 000 рублей. В редакции ст. 219.2 НК РФ, действующей на октябрь 2026 года, это 400 000 рублей за год. С 1 сентября 2026 года, если взносы платятся по договорам в пользу детей до 18 лет (до 24 лет при очном обучении), общий вычет может достигать 500 000 рублей; через работодателя этот повышенный предел не применяется. С какого периода он учитывается, ФНС пока не разъяснила. Пенсионное страхование со страховой организацией (пп. 4) при этом осталось в ст. 219 НК РФ.
Взносы 2024 год и раньше 2025 год С 2026 года Негосударственное пенсионное обеспечение (НПФ) социальный вычет по пп. 4 ст. 219, в общем лимите вычет на долгосрочные сбережения, ст. 219.2 ст. 219.2 Добровольное страхование жизни, договор на срок не менее пяти лет социальный вычет по пп. 4 ст. 219, в общем лимите на выбор: социальный вычет по декларации или ст. 219.2, если соблюдены её условия социальный вычет по ст. 219 не заявляют; только вычет на долгосрочные сбережения (пп. 5 п. 1 ст. 219.2): договор со страховой организацией с 1 января 2025 года, минимальный срок до первой выплаты зависит от года заключения (5 лет для договоров 2025–2026 годов)
Для взносов по страхованию жизни, уплаченных в 2025 году, Закон от 17.11.2025 № 418-ФЗ даёт два пути. Налоговая учитывает их как вычет на долгосрочные сбережения, если соблюдены условия ст. 219.2 (ч. 4 ст. 4 закона). Вместо этого можно получить социальный вычет по прежнему пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ, подав декларацию (ч. 5 ст. 4).
С 2026 года социальный вычет по ст. 219 за страхование жизни не заявляют. Взносы, уплаченные с 1 января 2026 года, идут в вычет на долгосрочные сбережения (пп. 5 п. 1 ст. 219.2 НК РФ; для взносов с 1 января по 31 августа 2026 года это закреплено переходной нормой ч. 4 ст. 4 Закона № 418-ФЗ). Условие: договор заключён со страховой организацией с 1 января 2025 года, а минимальный срок от заключения до первой выплаты зависит от года заключения: 5 лет для договоров 2025–2026 годов, 6 лет для 2027 года, 7 лет для 2028 года, 8 лет для 2029 года, 9 лет для 2030 года, 10 лет для договоров с 2031 года (п. 4 ст. 219.2 НК РФ).
Взносы в НПФ, уплаченные начиная с 2025 года, относятся к ст. 219.2 по Закону от 23.03.2024 № 58-ФЗ. Взносы 2024 года и более ранних лет по-прежнему заявляют как социальный вычет в общем лимите.
Как заявить социальный налоговый вычет: три способа
Подать документы можно по декларации 3-НДФЛ, через работодателя в течение года или в упрощённом порядке через личный кабинет. Не каждый вид вычета доступен всеми способами:
Вид вычета Декларация 3-НДФЛ Через работодателя Упрощённый порядок (расходы с 2024 года) Благотворительность да нет нет Обучение да да да Медицинские услуги и ДМС да да да Лекарства да да нет Пенсионное страхование да только если взносы удерживал из зарплаты работодатель да Дополнительные пенсионные взносы да только если взносы удерживал из зарплаты работодатель нет Независимая оценка квалификации да нет нет Физкультура и спорт да да да
Декларация. Универсальный способ, подходит для любого вида. Если вы подаёте 3-НДФЛ только ради вычета, срок 30 апреля к вам не относится: подать её можно в любое время в течение трёх лет после года, в котором были расходы. Камеральная проверка идёт до трёх месяцев (п. 2 ст. 88 НК РФ). Форма декларации своя для каждого года: за 2025 год — по приказу ФНС России от 20.10.2025 № ЕД-7-11/913@ в редакции приказа от 25.05.2026 № ЕД-1-11/333@ (действует с 1 сентября 2026 года), за 2024 год — от 19.09.2024 № ЕД-7-11/757@, за 2023 год — от 15.10.2021 № ЕД-7-11/903@ в редакции от 11.09.2023 № ЕД-7-11/615@.
Через работодателя. Деньги не придётся ждать до следующего года. Сначала налоговая подтверждает ваше право на вычет, затем вы пишете заявление в бухгалтерию. Работодатели на АУСН такой вычет не предоставляют. Если до конца года вычет выбран не полностью, остаток можно получить по декларации.
Упрощённый порядок. Без декларации: налоговая заранее подгружает данные о расходах в личный кабинет налогоплательщика, а заявление формируете и отправляете вы (п. 2, 4 ст. 221.1 НК РФ). Работает только для расходов с 2024 года и только если клиника, вуз, спортклуб или страховая сами передали сведения в ФНС. Если сведения поступили до 25 февраля, данные появятся в кабинете не позднее 20 марта следующего года, если позже — в течение 20 рабочих дней. Проверка длится 30 календарных дней, при признаках нарушений её могут продлить до трёх месяцев.
Документы. По расходам с 2024 года на обучение, лечение, фитнес, ДМС и пенсионное страхование вместо договоров, лицензий и чеков нужна одна справка от организации по форме ФНС. Если организация сама передала сведения и они видны в личном кабинете, справка не нужна. На лекарства нужен документ о назначении лекарства врачом (рецептурный бланк либо выписка из медицинской документации с записью о назначении, например из карты стационарного больного или выписного эпикриза; штамп «Для налоговых органов» не обязателен) и платёжные документы.
За какие годы. Вычет заявляют за три года: в 2026 году — по расходам 2023, 2024 и 2025 годов. Расходы 2026 года можно получить через работодателя уже в текущем году или заявить по его итогам.
Частые ошибки, из-за которых теряют вычет
- Считать лимит отдельно по каждому виду. Своё обучение, лечение (кроме дорогостоящего), фитнес и пенсионное страхование делят одни 150 000 рублей за год. Сложите расходы до подачи, чтобы понять, что войдёт в лимит.
- Ждать, что остаток перейдёт на следующий год. Не перейдёт: каждый год считается отдельно.
- Заявлять расходы, оплаченные работодателем или материнским капиталом. Не заявляйте расходы, которые оплатил работодатель (лечение, ДМС), а за обучение — расходы, оплаченные материнским капиталом. По таким расходам вычета нет.
- Не иметь облагаемого дохода в году расходов. Вычет уменьшает налог, который вы заплатили в том же году. Если дохода с НДФЛ не было, уменьшать нечего.
- Считать по устаревшим справкам. На части справочных страниц ФНС до сих пор указаны страхование жизни и НПФ среди социальных вычетов и прежний лимит 120 000 рублей. Опирайтесь на действующий текст ст. 219 НК РФ.
- Заниматься в клубе, которого нет в перечне Минспорта. Абонемент есть, а вычета нет. Перечень составляют на каждый год отдельно.
- Переводить пожертвование человеку, а не организации. Помощь конкретному человеку вычет не даёт, даже если деньги ушли на лечение.
- Пропустить три года. Расходы 2023 года можно заявить до конца 2026 года, позже уменьшение налога по декларации уже не учтут.
Как мы можем помочь
Когда расходов несколько, а относятся они к разным годам, проще всего ошибиться в лимитах и формах. Сколько вернут именно вам, зависит от дохода, ступени шкалы НДФЛ и того, какие расходы вы заявляете за каждый год, поэтому точный расчёт делается по вашим документам. Специалисты ЮрФинанс разберут ваши расходы за три года, распределят их по лимитам, подготовят 3-НДФЛ по форме нужного года и подадут её в налоговую. Подробнее — на странице услуги «Налоговые вычеты для физических лиц».
Материал носит справочный характер и не является налоговой консультацией. Условия вычета зависят от вашей ситуации — уточняйте в налоговой или у специалиста.
