Вычет за лечение: как получить и какие документы нужны

Вы лечили зубы в частной клинике, проходили платное обследование, покупали лекарства по назначению врача или оформили полис ДМС, а с вашей зарплаты удерживают НДФЛ. В такой ситуации часть расходов можно вернуть через социальный вычет за лечение. Ниже — какие расходы подходят, где проходит лимит и когда его нет, какие документы нужны по расходам с 2024 года и каким способом получить деньги. Актуально на октябрь 2026.

Что входит в вычет за лечение

Основание — пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ. Закон называет три вида расходов:

• медицинские услуги из перечня, который утвердило Правительство, — сейчас это Постановление Правительства РФ от 08.04.2020 № 458;
• лекарства, назначенные лечащим врачом и купленные на собственные деньги. Отдельного перечня препаратов больше нет: по разъяснению ФНС, вычет можно получить по любому лекарству, которое назначил врач;
• взносы по договору ДМС, если у страховой организации есть лицензия, а договор предусматривает оплату исключительно медицинских услуг.

Перечень медицинских услуг в постановлении № 458 охватывает почти всю обычную платную медицину: первичную помощь в амбулаторных условиях и дневном стационаре, специализированную помощь (кроме высокотехнологичной) в стационаре, скорую помощь, медицинскую эвакуацию, паллиативную помощь и медицинские услуги при санаторно-курортном лечении. Приём врача, анализы, диагностика и операции в обычной клинике, как правило, укладываются в эти пункты. Решение, относится ли конкретная услуга к перечню, принимает сама клиника: она отражает его кодом в справке об оплате.

Два условия, из-за которых вычет чаще всего не получается:

1. Лицензия по российскому законодательству. Клиника или ИП должны иметь лицензию на медицинскую деятельность, выданную в соответствии с законодательством РФ. Из этого требования следует, что лечение в иностранной клинике без российской лицензии под вычет не подпадает: справку установленной формы заполняют только организации с такой лицензией. Прямого разъяснения ФНС про лечение за границей нет, поэтому здесь мы опираемся на текст закона.
2. Собственные деньги. Если услуги, лекарства или полис оплатил работодатель, вычет не предоставляют.

Взносы по добровольному пенсионному страхованию (пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ) и по страхованию жизни к вычету за лечение не относятся — у них отдельные основания.

Сколько можно вернуть: обычное и дорогостоящее лечение

Вычет — это не сумма к выплате, а сумма, на которую уменьшают облагаемый доход. Вернут налог, уплаченный с этой части дохода.

Обычное лечение. Медицинские услуги из первого перечня, лекарства и ДМС учитывают в размере фактических трат, но в совокупности не более 150 000 рублей за год (п. 2 ст. 219 НК РФ). Это общий предел социальных вычетов: в него же входят своё обучение, фитнес, добровольное пенсионное страхование и некоторые другие расходы. Как распределить лимит между ними, вы выбираете сами, в том числе когда обращаетесь к работодателю. По расходам до 01.01.2024 предел составлял 120 000 рублей.

При ставке 13% максимум возврата по обычному лечению — 13% от 150 000 рублей, то есть девятнадцать с половиной тысяч рублей за год. Это наш расчёт по лимиту и ставке, готовой суммы в разъяснениях ФНС нет. Для доходов с 2025 года действует прогрессивная шкала: если доход по основной налоговой базе за год больше 2,4 млн рублей (порог считается по сумме налоговых баз по п. 2.1 ст. 210 НК РФ), часть вычета уменьшит налог по ставке 15% и выше — шкала п. 1 ст. 224 НК РФ доходит до 22%. Тогда возврат будет больше, и считать его нужно по вашей ступени шкалы. За 2023–2024 годы ставка другая: 13%, а с дохода свыше 5 млн рублей — 15% (ФЗ от 12.07.2024 № 176-ФЗ).

Дорогостоящее лечение. Здесь вычет принимают в сумме фактических расходов, без лимита 150 000 рублей. Исключение: вычет не дают, если клинике заплатили по вашему поручению из выплат по договору долгосрочных сбережений или из средств на ИИС (п. 2 ст. 213.1 и п. 3.1 ст. 214.9 НК РФ). Во второй перечень постановления № 458 входят четыре позиции:

• ортопедическое лечение дефектов зубов и челюстей с опорой на имплантаты, когда традиционное протезирование невозможно из-за значительной атрофии или дефектов костной ткани;
• высокотехнологичная медицинская помощь по перечню видов ВМП из Программы государственных гарантий;
• лечение бесплодия методом ЭКО, включая криоконсервацию эмбрионов и гамет, донорский материал, суррогатное материнство в части программы ЭКО и преимплантационную генетическую диагностику;
• паллиативная помощь с использованием медицинских изделий на дому.

Отсутствие лимита не означает, что вернут любую сумму. Возврат ограничен налогом, который вы заплатили за этот год: налоговая база не может стать меньше нуля. Неиспользованный остаток на следующий год не переносится — так прямо пишет ФНС, общая норма закреплена в п. 3 ст. 210 НК РФ. Если оба супруга работают, дорогую операцию можно разделить: каждый заявит вычет со своего дохода, а клиника укажет в справках согласованную супругами сумму.

Лечение зубов

Отдельной нормы о стоматологии в Налоговом кодексе нет. Обычное лечение зубов — медицинская услуга из первого перечня, вычет по нему дают на общих условиях, в пределах 150 000 рублей. Без лимита учитывают только ортопедию с опорой на имплантаты при условиях, которые названы в перечне дорогостоящих видов лечения. Для протезирования, имплантации без этих условий, брекетов и гигиены код в справке определяет клиника. Если сомневаетесь в коде, обсудите его до выдачи справки. Править готовую справку от руки нельзя, но если код или сумма указаны неверно, попросите клинику выдать корректирующую справку (если сведения ушли в ФНС электронно — уточнённые сведения).

За кого можно заявить вычет за лечение

По пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ учитываются расходы на медицинские услуги и лекарства:

• для себя;
• для супруга или супруги;
• для родителей;
• для детей, в том числе усыновлённых, до 18 лет, а при очном обучении — до 24 лет;
• для подопечных до 18 лет и для бывших подопечных до 24 лет, если они учатся очно.

Для детей и подопечных, признанных судом недееспособными, вычет за медицинские услуги и лекарства дают независимо от возраста (абз. 4 пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ, введён Законом № 259-ФЗ). На взносы по ДМС эта норма не распространяется.

По ДМС в вычет идут взносы по договорам за себя, супруга, родителей, детей до 18 лет (до 24 при очной учёбе) и подопечных до 18 лет, а также бывших подопечных до 24 лет при очном обучении.

Братья и сёстры, бабушки и дедушки, родители супруга в этом списке не названы, поэтому оснований учесть расходы на их лечение в ст. 219 НК РФ нет.

Какие документы нужны для вычета

Состав пакета зависит от того, за что вы платили и в каком году. По расходам с 01.01.2024 он такой:

Расход Документ Медицинские услуги справка об оплате медицинских услуг по форме приказа ФНС России № ЕА-7-11/824@, код 1 или 2 Полис ДМС справка страховой организации по форме приказа ФНС России № БВ-7-11/736@ Лекарства рецепт лечащего врача и платёжные документы Лечение членов семьи свидетельство о рождении или о браке, документы об опеке; для детей 18–24 лет — справка об очном обучении

Справка об оплате медицинских услуг. Главный документ: по расходам с 2024 года, по разъяснению ФНС, для вычета на медуслуги прикладывают только её. Форма утверждена приказом ФНС России от 08.11.2023 № ЕА-7-11/824@ (КНД 1151156). Что важно знать:

• клиника выдаёт справку по заявлению того, кто оплатил услугу, — вашему или вашего супруга; срок выдачи ни в Налоговом кодексе, ни в Порядке заполнения справки не указан;
• справку оформляют отдельно на каждого пациента и за тот год, в котором были и услуга, и оплата;
• сумма в ней указывается нарастающим итогом за год, поэтому удобно запросить одну справку за весь год;
• код 1 означает обычное лечение, код 2 — дорогостоящее;
• если вычет получают оба супруга, в справке указывают согласованную ими сумму, а оформлять справки на одни и те же расходы на обоих нельзя;
• править готовую справку от руки нельзя, поэтому сверьте ФИО, сумму и код сразу при получении; если код или сумма указаны неверно, попросите клинику выдать корректирующую справку (если сведения ушли в ФНС электронно — уточнённые сведения).

Если клиника сама передала сведения о ваших расходах в ФНС и они появились в личном кабинете налогоплательщика, справку можно не приносить.

Лекарства. Нужен рецептурный бланк, оформленный врачом: бумажный или, с вашего согласия, электронный с усиленной квалифицированной электронной подписью врача. Если назначение не оформлялось на рецептурном бланке, ФНС допускает сведения из выписного эпикриза из истории болезни. К рецепту приложите платёжные документы: кассовые чеки, приходные кассовые ордера, платёжные поручения или банковскую выписку. Особой формы рецепта или пометки «для налоговых органов» ни ст. 219 НК РФ, ни ФНС не требуют. Порядок оформления рецептов установлен приказом Минздрава России от 24.11.2021 № 1094н.

ДМС. По расходам с 2024 года — справка страховой организации. По более ранним расходам — договор или полис ДМС и платёжные документы.

Расходы до 2024 года. По ним применяется прежняя справка по форме совместного приказа Минздрава России и МНС России от 25.07.2001 № 289/БГ-3-04/256. Правило «достаточно одной справки» к таким расходам не относится: на практике ФНС просит также договор с клиникой и копию её лицензии, если реквизитов лицензии нет в договоре, а по лекарствам — рецепт и чеки.

Если налоговая увидит несоответствия в документах, в ходе камеральной проверки она вправе запросить иные документы, подтверждающие оказание услуги и сумму расходов (п. 4 ст. 219 НК РФ).

Как получить вычет за лечение: три способа и сроки

Способ Какие расходы Что сделать Срок по закону Упрощённый порядок медуслуги и ДМС по расходам с 2024 года, кроме лекарств подписать предзаполненное заявление в личном кабинете проверка 30 календарных дней, может продлеваться до трёх месяцев Декларация 3-НДФЛ все, включая лекарства подать 3-НДФЛ с документами и заявлением о возврате камеральная проверка до трёх месяцев Через работодателя все, в том году, когда платите получить в налоговой подтверждение права и подать заявление работодателю налоговая рассматривает до 30 календарных дней

Упрощённый порядок. Работает, только если клиника или страховая сама передала сведения о расходах в ФНС в электронном виде. Она делает это по вашему письменному заявлению и при наличии технической возможности (п. 3.2 ст. 221.1 НК РФ). Порядок действий:

1. Подайте в клинику или страховую письменное заявление о передаче сведений в налоговую.
2. Сведения появятся в личном кабинете в течение 20 рабочих дней после того, как их передадут.
3. Если сведения переданы до 25 февраля, предзаполненное заявление появится не позднее 20 марта следующего года; если позже — в течение 20 рабочих дней.
4. Проверьте заявление и подпишите его. Подать его можно только через личный кабинет и не более чем за три года, предшествующие году подачи.
5. Налоговая проверяет заявление до 30 календарных дней и в течение трёх дней после проверки принимает решение.

Лекарства в упрощённый порядок не входят: для них остаются декларация или работодатель.

Декларация 3-НДФЛ. Универсальный способ. Если декларацию подаёте только ради вычета, срок 30 апреля к вам не относится: подать её можно в любое время в течение трёх лет после года, в котором были расходы. Заявление о возврате удобнее подать сразу вместе с декларацией. Камеральная проверка длится до трёх месяцев (п. 2 ст. 88 НК РФ).

Через работодателя. Деньги не придётся ждать до следующего года. Налоговая до 30 календарных дней рассматривает ваше заявление о подтверждении права на вычет, после этого бухгалтерия перестаёт удерживать НДФЛ, пока сумма вычета не будет выбрана. Заявление работодателю пишется в произвольной форме; работодатели на АУСН такой вычет не предоставляют. Если до конца года вычет использован не полностью, остаток можно заявить через декларацию или в упрощённом порядке.

Когда придут деньги. Возврат регулирует ст. 79 НК РФ. После решения по вычету налоговая направляет поручение в казначейство, а казначейство исполняет его не позднее следующего дня. Если возврат задержали больше чем на 10 дней, на сумму начисляются проценты по ключевой ставке ЦБ.

Частые причины отказа и потери денег

• У клиники нет российской лицензии — сюда же относится лечение за границей.
• Лечение или полис оплатил работодатель. Вычет положен только по собственным расходам.
• На лекарства нет рецепта. Одних чеков из аптеки для вычета недостаточно.
• Дорогостоящее лечение прошло с кодом 1. Тогда расходы попадут в общий лимит 150 000 рублей, если не попросить клинику выдать корректирующую справку с верным кодом.
• Нет облагаемого дохода в году лечения. Вычет уменьшает прежде всего основную налоговую базу, например зарплату (п. 3 ст. 210 НК РФ). Если её не хватило, остаток можно зачесть против налога с продажи имущества за тот же год (п. 6 ст. 210 НК РФ). Если облагаемых доходов в году оплаты не было вовсе, уменьшать нечего.
• Пенсионер без дохода в году лечения. Перенести вычет за лечение на прошлые годы ст. 219 НК РФ не позволяет.
• Лимит уже занят обучением или фитнесом. Все эти расходы делят одни 150 000 рублей за год, поэтому сложите их до подачи.
• Пропущены три года. Подать декларацию или заявление позже этого срока уже не получится.

Общий обзор налоговых вычетов — в статье «Налоговый вычет: сколько можно вернуть и как оформить».

Как мы можем помочь

Сколько вернут в вашем случае, зависит от дохода за год, ступени шкалы НДФЛ, кода в справке и того, какие ещё социальные расходы вы заявляете за тот же год, поэтому точный расчёт делается по вашим документам. Специалисты ЮрФинанс проверят справки из клиники и рецепты, посчитают возврат, подготовят 3-НДФЛ с заявлением о возврате и подадут её в налоговую. Подробнее об услуге — на странице «Налоговые вычеты для физических лиц».

Материал носит справочный характер и не является налоговой консультацией. Условия вычета зависят от вашей ситуации — уточняйте в налоговой или у специалиста.