Вычет за лечение зубов: что входит и когда нет лимита

Вы поставили импланты или коронки в частной стоматологии, оплатили брекеты ребёнку, и счёт оказался заметно больше обычного визита к врачу. Первый вопрос, который возникает про вычет за лечение зубов, — вернут ли 13 % только с части суммы в пределах лимита или стоматологию примут целиком. Ответ зависит не от названия услуги, а от того, к какому перечню её отнесёт клиника, и от того, в каком году вы платили. Ниже разбираем, что из стоматологии подпадает под вычет, какой код ставят в справке, сколько можно вернуть и какие документы собрать. Актуально на октябрь 2026.

Что из стоматологии подпадает под вычет

Вычет за лечение зубов дают по тем же правилам, что и за другую платную медицину: основание — пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ. Отдельного правила о зубах в этой статье нет: ни слово «зуб», ни слово «стоматолог» в её тексте не встречаются. Стоматологию учитывают на общих основаниях — как медицинскую услугу, которая входит в один из двух перечней, утверждённых Постановлением Правительства РФ от 08.04.2020 № 458.

Чтобы расходы на зубы приняли, должны сойтись три условия:

• услугу оказала клиника или ИП с лицензией на медицинскую деятельность, выданной по российскому законодательству (подробнее — в разделе о лицензии ниже);
• вы платили своими деньгами: если лечение оплатил работодатель, вычета не будет;
• пациент — вы или близкий человек из списка закона: супруг или супруга, родители, дети до 18 лет, а при очной учёбе — до 24 лет, подопечные. Братья, сёстры, бабушки, дедушки и родители супруга в пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ не упомянуты.

Если стоматологию вам оплачивает полис ДМС, который вы купили сами, к вычету принимают страховые взносы по такому договору. Условие — у страховой есть лицензия, а договор предусматривает оплату только медицинских услуг.

Лекарства, которые врач назначил после удаления или имплантации, тоже можно заявить: для них нужен рецепт и чеки. Про оформление — в разделе о документах.

Код 1 или код 2: имплантация, протезы, брекеты, отбеливание

Постановление № 458 делит медицину на два списка. От того, в какой из них попадёт лечение, зависит, есть ли у вычета потолок.

Перечень медицинских услуг (код 1) состоит из шести пунктов: амбулаторная первичная медико-санитарная помощь и такая же помощь в дневном стационаре; специализированная помощь, если она не высокотехнологичная; скорая; медицинская эвакуация; паллиативная; медуслуги в санатории или на курорте. Слова «стоматология» здесь тоже нет.

Перечень дорогостоящих видов лечения (код 2) содержит четыре пункта, и к зубам относится только первый. Дословно это «медицинские услуги по ортопедическому лечению населения с врожденными и приобретенными дефектами зубов, зубных рядов, альвеолярных отростков, челюстей с опорой на зубные имплантаты при отсутствии условий для традиционного зубного протезирования (значительная атрофия или дефекты косной ткани челюстей)».

Из текста видно главное: дорогостоящим лечением считается не любая имплантация. Речь об ортопедии с опорой на имплантаты, и только когда обычный протез поставить нельзя из-за серьёзной атрофии или дефектов кости челюсти.

Что лечили Что сказано в перечнях № 458 Протезы с опорой на имплантаты, когда обычное протезирование невозможно из-за атрофии или дефектов кости прямо названо в перечне дорогостоящего лечения, это кандидат на код 2 Имплантация и коронки на имплантах без такого медицинского условия под описание пункта о дорогостоящем лечении не подпадает; отдельно в перечнях не упомянуто Обычное протезирование: коронки, мосты, съёмные протезы отдельно не названо ни в одном перечне Брекеты и другая ортодонтия отдельно не названы ни в одном перечне Лечение кариеса, удаление, профессиональная гигиена отдельно не названы ни в одном перечне Отбеливание, виниры и другая эстетика в перечнях и в разъяснениях ФНС не упоминаются

Кто решает, какой код поставить. Код в справке проставляет клиника: в справке об оплате она указывает сумму по коду 1 или по коду 2 (приказ ФНС № ЕА-7-11/824@, прил. 2, пп. 24–25). Код «1» означает расходы на медицинские услуги, кроме дорогостоящих, код «2» — дорогостоящее лечение по перечню Правительства.

Практический вывод: если вам предстоит имплантация при атрофии кости, ещё до оплаты спросите в клинике, по какому коду она проведёт лечение в справке. Отбеливание и другую эстетику перечни не упоминают, поэтому включит ли клиника такие услуги в справку, уточните у неё заранее. Мы не нашли актуальных разъяснений ФНС или Минфина по отдельным стоматологическим услугам после принятия постановления № 458, а старые письма касаются утратившего силу перечня.

Сколько вернут: лимит 150 000 ₽ и лечение без лимита

Вычет за лечение зубов уменьшает облагаемый доход, а возвращают налог с этой суммы. Поэтому считать нужно в два шага: сначала размер вычета, потом налог, который он «освобождает».

Код 1. Расходы принимают в фактической сумме, но не больше 150 000 рублей за год — это лимит для расходов 2024 года и позже (п. 2 ст. 219 НК РФ). Лимит общий для большинства социальных вычетов: в него входят расходы по пп. 2–7 п. 1 ст. 219 НК РФ — своё обучение, лечение кроме дорогостоящего, лекарства, ДМС, пенсионное страхование, допвзносы на накопительную пенсию, спорт. Отдельно от него считаются обучение детей, дорогостоящее лечение и пожертвования: у них свои пределы. Какие расходы и в каких суммах учесть внутри лимита, вы выбираете сами. По расходам до 01.01.2024 предел был 120 000 рублей — это важно, если вы подаёте декларацию за 2023 год.

Ставка, по которой считают возврат, тоже зависит от года:

• доходы 2025 года и позже: 13 %, пока доходы по базам из п. 2.1 ст. 210 НК РФ за год в совокупности не превышают 2,4 млн рублей; дальше ступени 15 %, 18 %, 20 % и 22 % (п. 1 ст. 224 НК РФ);
• доходы 2023–2024 годов: ставки зависят от года расходов, уточните в налоговой.

При ставке 13 % наибольший возврат по коду 1 за 2024 или 2025 год — 19 500 рублей (150 000 × 13 %), за 2023 год — 15 600 рублей (120 000 × 13 %). Это расчёт по лимиту и ставке, а не цифра из разъяснений ФНС. Он верен, если весь доход облагается по 13 % и лимит не занят другими социальными расходами.

Код 2. Дорогостоящее лечение принимают в размере фактических расходов, лимит 150 000 рублей к нему не применяется. Одно исключение: если дорогостоящее лечение оплачено по вашему поручению из выкупных сумм (договор НПО, договор долгосрочных сбережений с НПФ) или с индивидуального инвестиционного счёта, открытого после 1 января 2024 года, вычет на эту часть не дают (пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Отсутствие лимита не значит, что вернут 13 % с любой суммы. Есть три ограничения:

1. Вернуть можно не больше НДФЛ, уплаченного за тот год, когда вы платили клинике: налоговая база не может стать меньше нуля (п. 3 ст. 210 НК РФ).
2. Неиспользованный остаток на следующий год не переносится. Если зарплаты не хватило, остаток можно учесть против дохода от продажи или дарения имущества за тот же год (п. 6 ст. 210 НК РФ). Это правило применяется и к декларациям за 2023 и 2024 годы.
3. Пенсионеры не могут перенести вычет за лечение на прошлые годы: такого порядка в ст. 219 НК РФ нет.

Если имплантация стоила больше годового налога одного человека, а оба супруга работают, расходы можно разделить. По заявлению клиника укажет в справке согласованную супругами сумму, и каждый заявит вычет со своего дохода. Выписать две справки на одни и те же расходы нельзя.

Лицензия клиники и лечение за границей

Вычет дают, только если медицинские услуги оказаны организацией или ИП с лицензией на медицинскую деятельность, выданной в соответствии с законодательством РФ (пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ). Медицинская деятельность входит в список лицензируемых видов (п. 46 ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 04.05.2011 № 99-ФЗ).

Что полезно знать о лицензии:

• она действует бессрочно (ч. 4 ст. 9 Закона № 99-ФЗ), поэтому новой лицензии под каждый год у клиники не будет;
• сведения из реестра лицензий открыты и общедоступны (ст. 21 Закона № 99-ФЗ) — проверить клинику можно до начала лечения;
• справку об оплате медицинских услуг вправе заполнять только клиники и ИП с российской лицензией.

Стоматология за границей. Закон требует лицензию, выданную по законодательству РФ, а справку для налоговой оформляет только организация с такой лицензией. Поэтому импланты, поставленные за рубежом в клинике, у которой нет российской лицензии, заявить к вычету не получится. Отдельного разъяснения ФНС по зарубежному лечению нет: так следует из самой нормы и из правил оформления справки.

Документы для вычета за стоматологию

Какие документы нужны на вычет за лечение зубов, зависит от года, в котором вы платили.

Расходы 2024 года и позже. Для медицинских услуг нужна только справка об оплате медицинских услуг для налоговой по форме приказа ФНС России от 08.11.2023 № ЕА-7-11/824@. Её можно не приносить вовсе, если клиника сама передала сведения в ФНС и они появились в вашем личном кабинете налогоплательщика. Дополнительные бумаги могут понадобиться, только если при камеральной проверке всплывут расхождения: тогда инспекция вправе попросить другие доказательства того, что лечение было и сколько оно стоило (п. 4 ст. 219 НК РФ).

Как клиника оформляет справку по порядку заполнения:

• по заявлению того, кто оплатил лечение, или его супруга;
• отдельно на каждого пациента: на вас и на ребёнка — две разные справки;
• в двух экземплярах;
• с суммой нарастающим итогом за год, поэтому удобнее запросить одну справку за все визиты года;
• без исправлений: исправления в готовой справке не допускаются.

Если в справке ошибка. Неверный код или сумму исправляют корректирующей справкой: номер у неё тот же, что у первичной, а номер корректировки идёт по порядку. Чтобы отменить справку полностью, клиника выдаёт аннулирующую с номером корректировки «999». Это особенно важно, если имплантацию при атрофии кости ошибочно провели по коду 1 и сумма попала в общий лимит.

Сроки. Если клиника передаёт сведения в налоговую электронно, сделать это она должна в течение 30 календарных дней после вашего заявления, при наличии технической возможности. Срок выдачи бумажной справки ни Налоговый кодекс, ни порядок её заполнения не устанавливают, поэтому договоритесь о нём с клиникой при подаче заявления.

Расходы 2023 года. Для них клиника выдаёт справку старого образца с кодом «1» или «2» — её форма утверждена совместным приказом Минздрава России и МНС России от 25.07.2001 № 289/БГ-3-04/256. Правило «достаточно одной справки» на эти расходы не распространяется. Какие ещё документы попросит инспекция по расходам 2023 года, уточните в своей налоговой до подачи декларации.

Лекарства. Нужен документ о назначении лекарства врачом (рецепт по установленной форме, в том числе электронный, либо выписка из медицинской документации с записью о назначении, например из карты стационарного больного или выписного эпикриза; штамп «Для налоговых органов» не обязателен) и платёжные документы.

Лечение родственников. Если вы платили за супруга, ребёнка или родителей, приложите документы о родстве или браке, например свидетельство о рождении или о браке. За детей от 18 до 24 лет понадобится подтверждение очной учёбы.

Как и когда подать на возврат

Способ выбирают по году расходов и по тому, передала ли клиника сведения в ФНС.

• Упрощённый порядок через личный кабинет — для медицинских услуг и ДМС по расходам с 2024 года, лекарства сюда не входят. Сведения от клиники появляются в кабинете в течение 20 рабочих дней. Если клиника передала их до 25 февраля, налоговая подгрузит данные для заявления в кабинет не позднее 20 марта следующего года; само заявление формируете и отправляете вы (п. 2, 4 ст. 221.1 НК РФ). Других каналов, кроме личного кабинета, для этого заявления нет, а охватывает оно максимум три года до года подачи, поэтому в 2026 году так можно заявить расходы 2024 и 2025 годов. Проверка длится 30 календарных дней, при признаках нарушений её продлевают до трёх месяцев (п. 2 ст. 88 НК РФ).
• Декларация 3-НДФЛ — подходит для любых расходов, включая лекарства и стоматологию 2023 года. Когда декларация нужна только для возврата налога, привязываться к 30 апреля не нужно: ФНС принимает её в любой момент в пределах трёх лет после года, в котором вы оплатили лечение. В 2026 году это декларации за 2023, 2024 и 2025 годы, и у каждого года своя форма: за 2025 год — по приказу ФНС России от 20.10.2025 № ЕД-7-11/913@ (в редакции приказа от 25.05.2026 № ЕД-1-11/333@, которая действует с 1 сентября 2026 года), за 2024 год — от 19.09.2024 № ЕД-7-11/757@, за 2023 год — от 15.10.2021 № ЕД-7-11/903@. Камеральная проверка длится до трёх месяцев.
• Через работодателя — в том же году, когда лечились. Налоговая до 30 календарных дней подтверждает ваше право на вычет, затем бухгалтерии передают заявление, особой формы для него нет. Если работодатель применяет АУСН, этот путь закрыт.

Деньги возвращают по ст. 79 НК РФ: после решения налоговая направляет поручение в казначейство, а казначейство исполняет его не позже дня, который следует за днём получения. Для упрощённого порядка: за просрочку возврата начисляются проценты по ключевой ставке (п. 6 ст. 221.1 и п. 9 ст. 79 НК РФ). Об имущественных и других видах вычетов читайте в обзорной статье блога о налоговых вычетах.

Как мы можем помочь

Сколько удастся вернуть за стоматологию, зависит от кода в справке, года оплаты, ступени шкалы НДФЛ и от остальных социальных расходов, которые занимают тот же лимит. Поэтому сумму мы считаем только по вашим бумагам. В ЮрФинанс сверим справку клиники и код лечения, скажем, стоит ли просить корректирующую справку, посчитаем возврат, заполним 3-НДФЛ и приложим к ней заявление на возврат налога. Подробности и порядок работы — на странице услуги «Налоговые вычеты для физических лиц».

Материал носит справочный характер и не является налоговой консультацией. Условия вычета зависят от вашей ситуации — уточняйте в налоговой или у специалиста.